logo
EXCEL·LÈNCIA EMPRESARIAL
BUTLLETINS ANTERIORS
castellano  •  català
NOTÍCIA DEL MES DE GENER 2025
 
img
GENER 2025
Model 232: Qui han de presentar-ho i quan?
Tornar

El model 232 és una declaració informativa que cal presentar davant l`Agència Tributària. Bàsicament, s`han de registrar aquelles operacions vinculades i situacions que impliquin algun tipus de transacció amb un país que es consideri paradís fiscal. Per a això, hi ha una llista de països que la Unió Europea (UE) actualitza periòdicament.

En 2024, es consideren paradisos fiscals els següents Estats o territoris: Panamà, Samoa, Samoa Americana, Illes Verges americanes, Guam, Rússia, Anguilla, Palau, Vanuatu, Fiji i Trinitat i Tobago. Encara que la veritat és que el nombre de territoris s`ha reduït substancialment en l`última dècada, continuen existint aquestes referències per no cooperar amb la Unió Europea. 

La realitat és que operar amb paradisos fiscals augmenta la possibilitat de tenir una inspecció d`Hisenda. Per aquesta raó, es recomana tenir especial tempto amb qualsevol tipus d`operació que es faci en aquests Estats i territoris.

 

Què és una operació vinculada?

Les operacions vinculades són aquelles que realitzen les entitats o persones físiques entre elles i tenen un contingut econòmic. Es consideraran persones o entitats vinculades les següents:

- Una entitat i els seus socis o partícips.

- Una entitat i els seus consellers o administradors, excepte en el corresponent a la retribució per l`exercici de les seves funcions.

- Una entitat i els cònjuges o persones unides per relacions de parentiu, en línia directa o col·lateral, per consanguinitat o afinitat fins al tercer grau dels socis o partícips, consellers o administradors.

- Dues entitats que pertanyin a un grup.

- Una entitat i els consellers o administradors d`una altra entitat, quan totes dues entitats pertanyin a un grup.

- Una entitat i una altra entitat participada per la primera indirectament en, almenys, el 25 per cent del capital social o dels fons propis.

- Dues entitats en les quals els mateixos socis, partícips o els seus cònjuges, o persones unides per relacions de parentiu, en línia directa o col·lateral, per consanguinitat o afinitat fins al tercer grau, participin, directament o indirectament en, almenys, el 25 per cent del capital social o els fons propis.

- Una entitat resident en territori espanyol i els seus establiments permanents a l`estranger.

 

Qui estan obligats a presentar el model oficial?

Estaran obligats a presentar el model oficial i emplenar la informació d`operacions amb persones o entitats vinculades els contribuents de l`impost de societats i de l`impost sobre la renda de no residents que actuïn mitjançant establiment permanent, així com les entitats en règim d`atribució de rendes constituïdes a l`estranger amb presència en territori espanyol, que realitzin les següents operacions amb persones o entitats vinculades:

- Operacions realitzades amb la mateixa persona o entitat vinculada sempre que l`import de la contraprestació del conjunt d`operacions en el període impositiu superi els 250.000 euros, d`acord amb el valor de mercat.

- Operacions específiques, sempre que l`import conjunt de cadascuna d`aquestes operacions en el període impositiu superi els 100.000 euros. 

- Quan existeixin operacions del mateix tipus que al seu torn utilitzin el mateix mètode de valoració, sempre que l`import del conjunt d`aquestes operacions en el període impositiu sigui superior al 50% de la xifra de negocis de l`entitat.

- Si s`aplica la reducció de les rendes procedents de determinats actius intangibles, en haver obtingut rendes a conseqüència de la cessió de determinats intangibles a persones o entitats vinculades.

- En aquells casos en què el contribuent realitzi operacions o tingui valors en països o territoris qualificats com a paradisos fiscals independentment del seu import.

 

Quan no és obligatori emplenar la informació d`operacions amb persones o entitats vinculades del model 232?

No serà obligatori respecte de les següents operacions:

1. Les realitzades entre entitats que s`integrin en un mateix grup de consolidació fiscal, sense perjudici del que es preveu en l`article 65.2 de la LIS.

2. Les realitzades amb els seus membres o amb altres entitats integrants del mateix grup de consolidació fiscal per les agrupacions d`interès econòmic, les unions temporals d`empreses i les societats de desenvolupament industrial regional. No obstant això, sí que hauran de presentar el model 232 en el cas d`unions temporals d`empreses, o fórmules de col·laboració anàlogues a les unions temporals, que s`acullin al règim establert en l`article 22 de la LIS.

 

Quan s`ha de presentar aquest model 

La presentació d`aquest model s`ha de realitzar davant l`Agència Tributària i sempre l`exercici posterior al període impositiu, però amb diferències respecte a altres declaracions. Concretament, la declaració s`ha de presentar en el mes següent als 10 mesos posteriors a la conclusió del període impositiu. És a dir, allò que correspongui a l`exercici de 2024 s`haurà de presentar durant el mes de novembre de 2025.



Compartir en           

ASSESSORIA OLIVERAS
Plaça Del Mig, 1. 17800 - Olot (Girona)
Tel. 972 268 461
assessoria@assol.com - www.assol.com